借贷变担保 税负降下来

$F基本案例$E：苏州某企业集团下属二十家子公 司，其中A公司准备上一个项目，通过银行融资以 后，缺口资金1亿元。A公司通过其他渠道了解到 D公司有富余资金。但是，D公司对A公司缺乏信 任，不想借给A公司。A公司的有关人员了解到，C 公司与D公司的关系比较好，由C公司向其借款 是没有问题的。但C公司表示，如果B公司出面， 则可以为其出力。B公司正好是A公司的协作单 位，于是，A公司通过B公司和C公司以递进借贷 的形式向D公司借到了这笔钱(借贷期限为一年， 约定年利率为10%，城建税适用税率为7%，教育 费附加征收率为3%)。那么，这笔业务是否存在涉 税问题? 通过对这笔业务进行具体分析，我们发现对 于D公司向其他企业借出资金，同时收取利息： 10000×10%＝1000(万元) 应缴纳营业税：1000×5%＝50(万元) 应缴纳城建税及教育费附加：50×(7%＋3%)＝ 5(万元) 对于D公司所取得的收入应当计算缴纳企业 所得税(在实务操作过程中是将这笔借贷业务所 取得的利息收入并入企业当年的收入总额计算缴 纳企业所得税，这里为了说明有关问题，所以单独 将其拿出来分析)：(1000－50－5)×33%＝311.85(万 元)。 D公司在这笔借贷业务中缴纳流转税和企业 所得税合计为：50＋5＋311.85＝366.85(万元)。 同理，C公司和B公司应当计算缴纳有关税收 55万元(假设利息支出可在税前扣除)。整个业务 过程中合计应缴纳有关税收476.85万元。$E 企业筹划：对于C公司和B公司来说，他们 只是就有关业务进行了信用保证，没有从中获得 任何利益，却要各自缴纳55万元的税款，这是他 们不愿意接受的。 那么，有没有办法，通过筹划解决这个问题 呢? 该企业财务人员提出，将循环借贷筹资改为 循环投资。的确，如果将借款改为投资，根据现行 税法规定，以现金投资，所取得的收入属于利润分 配，不用缴纳营业税、城建税以及教育费附加，分 回利润也不需要缴纳企业所得税。 但是，这个方案被D公司的董事长否认了。因 为如果以投资的形式进行操作。D公司可能承担 一定的风险。 专家筹划：那么，还有什么办法可以实现筹划 目标? 本例最大的特点就是多环节操作，从而导致 有关企业多缴税。因此，解决问题的思路还应当在 业务操作流程上做文章。 笔者认为将借贷改为担保，可以解决因循环