转账支票牵出企业偷税案

近日，某市地税局稽查局在对某房地 产开发有限公司2002年度的纳税情况进 行检查时，发现该公司虚列工程成本，涉 嫌偷逃税款。于是，稽查局决定对该公司 进行立案侦察。 该公司承建的大部分普通住宅工程于 2002年度已竣工决算，未决算的工程（包括 土地费用）也以预提的方式记入开发成本。 检查人员在查看“预付账款”明细账时，发现 该公司预付的配套工程费近300万元，“预 付账款”的明细账显示该工程由两家施工单 位和一名个人（王某）共同施工，其中单独付 给王某的工程款达250多万元。经询问，该 公司开发的小区一共七幢楼，建筑面积共计 12460.68平方米，其中有三幢仅盖了四层。 根据该市对新建小区的管理规定，只对建筑 面积超过20000平方米的住宅小区的配套 工程有要求，同时根据经验，一般配套工程 费不会超过总建筑成本的10%，像这样的 建设规模，配套工程费的数额偏高，而且工 程由几个建筑队共同施工，分摊后数额也 不会太大，但王某个人的施工工程占整个 配套工程费的80%，显然不合常理。 检查人员查阅该公司年底转账凭证时 发现，发生的配套工程费全部转入经营成 本，期末没有余额，其中付给王某的工程费 分四笔结转到经营成本。接着，检查人员查 阅了原始凭证，发现了四张该市地税局某分 局开具的建筑业专用发票，后附王某的收款 收据。经调查，这四张发票是该公司通过关 系在某分局开具的，开票时无任何决算资 料。检查人员据此怀疑该工程可能不存在。 接着，检查人员重新对预付账款明细 账进行重点审核，发现以下两笔分录： （1）借：预付账款－王某 1500000 贷：应付账款－某房地产经纪有限 公司 1500000 （2）借：预付账款－王某 430000 应付账款－某食品有限公司 400000 贷：银行存款 700000 银行存款 130000 从账务处理上看，分录（1）反映该公司 向某房地产经纪有限公司借款150万元， 未入账就直接付给王某（后附王某写的收 条，付款方式是转账）；分录（2）反映该公司 开具两张转账支票，一张支票金额为70万 元，另一张支票金额为13万元，付给王某 43万元（后附王某写的收条），借给某食品 有限公司40万元（后附某食品有限公司写 的借据）。检查人员检查了该公司的银行存 款日记账，银行存款分两笔付出，一笔为70