房屋装修支出如何进行财税处理

某公司为了树立企业形 象，准备对办公楼进行大规模 装修。该办公楼账面原价280 万元，装修费用54万元，含外 购材料40万元，其中取得增 值税进项税额6万元，已通过 认证并获抵扣。 对此装修业务，企业的会 计处理是： 借：长期待摊费用 54万元 贷：原材料 40万元 银行存款等 14万元 装修费用摊销时，企业根 据会计制度规定：大修理费用 采用待摊方式的，应当将发生 的大修理费用在下一次大修 理前平均摊销。估计下次大修 理应在5年之间，每月摊销费 用： 借：管理费用 0.9万元 贷：长期待摊销费用 0.9万元(54万元÷5÷12=0.9万元) 所得税的处理，根据《企 业所得税税前扣除办法》(国 税发[2000]84号)的规定，该办 公楼的装修费用符合固定资 产修理应视为改良支出的条 件之一，即发生的修理支出达 到固定资产原值20%以上。由 于该办公楼折旧尚未提足，根 据该文件规定应作增加房屋 价值处理。因此，企业将装修 费用54万元计入了房屋的价 值，与办公楼原计税价值一起 在剩余折旧期限内计提税前 扣除的折旧。 税务咨询机构人员对企 业此项业务的会计与税务处 理提出了如下异议： 1、会计处理上，该企业办 公楼的大修理费用不应再通 过“长期待摊销费用”处理。根 据《企业会计准则——固定资 产》规定，与固定资产有关的 后续支出，如果可能流入企业 的经济利益超过了原先的估 计，如延长了固定资产的使用 寿命。或者使产品质量实质性 提高，或者使产品成本实质性 降低，则应当计入固定资产账 面价值，其增计后的金额不应 超过该固定资产的可收回金 额。除此以外的后续支出，应 当确认为当期费用。《关于执 行<企业会计制度>和相关会 计准则有关问题解答(二)》 (财会[2003]10号)进一步明 确，固定资产装修费用，符合 上述资本化原则的，应当在 “固定资产”科目下单设“固定 资产装修”明细科目核算，并 在两次装修期间与固定资产 尚可使用年限两者中较短的 期间内，采用合理的方法单独 计提折旧。如果在下次装修 时，“固定资产装修”明细科目 仍有余额，应将该余额一次全 部计人当期营业外支出。该办 公楼装修费符合准则应予资 本化的规定。 2、根据《增值税暂行条例 实施细则》规定，增值税非应 税项目包括提供非应税劳务、 转让无形资产、