Excel在成本预测中的应用

成本是对象化了的费用。成本水平的 高低是衡量企业管理水平的重要尺度，也 是企业进行经济决策的主要依据，加强成 本管理具有重要意义。 成本管理主要包括成本的预测、决 策、计划、控制、计算、分析和考核等环节。 成本预测是根据企业未来的发展目标和 现实条件，利用专门方法对企业未来成本 水平及其变动趋势进行测算。成本预测的’ 目的是为成本决策、成本计划(决策目标 的具体化)以及实施成本控制提供有用的 信息。成本预测的方法主要有历史成本分 析法、因素分析法、比例预测法以及目标 利润推算法等。比例预测法和目标利润推 算法的计算过程相对简单，历史成本分析 法、因素分析法则相对复杂一些。因此本 文着重介绍如何借助Excel的计算功能， 运用历史成本法和因素分析法进行成本 预测。 一、历史成本分析法 历史成本分析法是指根据历史成本 的有关资料来推算未来成本水平的一种 方法。运用历史成本分析法预测成本的前 提条件是产品成本在一定的生产规模范 围内与产品产量之间具有线性关系。直线 方程为：产品成本=固定成本+单位变动成 本×产量，其中：固定成本为直线方程的截 距，单位变动成本为直线方程的斜率。运 用历史成本分析法预测成本具体又分为 回归直线法和高低点法两种。 在Excel中，回归直线法的应用要领 是：直线方程的截距和斜率可以分别通过 Excel的INTERCEPT函数和SIDPE函数 快速计算得出。 如果应用高低点法，则相应的计算公 式为： 单位变动成本=(高点的成本－低点的成本)／(高点产量－低点产量) 固定成本=高点的成本－单位变动成本×高点产量 或者：固定成本=低点的成本－单位变动成本×低点产量 【例1】某企业甲产品2006年各月的 产量及其成本的有关资料。[tpHXCJ20070111025101] Excel工作表中，定义 有关计算公式，即可自动得到相应的计算 结果。[tpHXCJ20070111025102] 二、因素分析法 因素分析法是指在历史成本水平的 基础上，分析影响目标成本的各种因素， 再按成本组成项目及各自影响因素预测 成本项目的降低额和降低率，作为制定目 标成本的依据。成本项目主要包括直接材 料、直接人工和制造费用，各因素影响产 品成本升降程度的计算公式如下： 直接材料成本降低率=[1－(1－材料消耗降低率)× (1±材料价