变通经营行为奶酪多

基本案例 赵某长期从事特种水产养殖，经过10多年的研究 摸索，他培育出一种产量高、质量好的水产新品种，其 收入水平远远高于同类的养殖户。2001年，为了进一步 扩大养殖规模，赵某与他人联合投资成立了一家有限 责任公司，专门从事其新品种水产品的培育、养殖和销 售，并注册了自己的品牌商标。该公司承包了2000多 亩水面，并雇佣农民工为其管理，当年实现销售500万 元，获利100万元（假设无纳税调整项目）。2002年5月， 该公司接到当地税务部门的通知，要求其补缴2001年 度企业所得税33万元以及相关滞纳金和罚款。赵某接 到通知后十分惊讶：难道从事农业生产还要缴纳企业 所得税吗？（当地规定特种水产养殖免征农业税）。 政策分析 《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，农业生 产者销售的自产农业产品免征增值税。《中华人民共和 国增值税暂行条例实施细则》规定，条例所称农业，是 指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业生产者，包 括从事农业生产的单位和个人。 《财政部 国家税务总局关于国有农口企事业单 位征收企业所得税问题的通知》（财税字［1997］49号）规 定，国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农 林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。 《国家税务总局关于明确农业产业化国家重点龙头企 业所得税征免问题的通知》（国税发［2001］124号）规 定，对同时符合以下三项条件的农业产业化国家重点 龙头企业予以免征企业所得税：①经过全国农业产业 化联席会议审查认定为重点龙头企业；②生产经营期 间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监 测管理组织办法》规定；③从事种植业、养殖业和农业 农产品初加工，并与其他业务分别核算。重点龙头企业 所属的控股子公司，其直接控股比例超过50%（不含 50%）的，且控股子公司符合上述第③项规定的，也可 享受重点发展企业的税收优惠政策。 从以上政策可知，有限责任公司从事农业生产虽 然可以免缴增值税，但除国有农口企事业单位和国家 重点农头企业外，其他有限责任公司从事农业生产取 得的所得应当按规定缴纳企业所得税。此外，如果有限 责任公司将经营所得分配给个人股东，还需要扣缴 20%的利息、股息、红利所得个人所得税。 筹划方案 2002年