隐藏在公司领导批条中的秘密

基本情况 某酒业股份有限责任公司主要生产高、中、低档白 酒，属增值税一般纳税人，财务核算较为健全。2001年 实现销售收入56124.70万元，应纳增值税1979.84万 元，应纳消费税10200.94万元，期末无欠税。 2002年8月，当地国税稽查局对该酒业公司2001 年1月1日至2001年12月31日的增值税、消费税纳 税情况进行稽查。 查前分析 一、通过2001年度企业报送的《消费税纳税申报 表》可以看出： 1、该酒业公司当年申报的粮食类白酒销售收入为 45149.52万元，薯类白酒销售收入10975.18万元，且 均为瓶装酒销售。根据经验，检查人员认为瓶装纯薯类 酒销售的可能性很小。因此，将薯类白酒是否渗兑粮食 酒或粮食酒酒精装瓶销售作为检查的一个重点。 2、《消费税纳税申报表》还反映该酒业公司2001 年4月份领用外购酒及酒精抵扣消费税金额达1122 万元，是平常月份的2倍。因此，将2001年4月份抵扣 消费税问题也作为检查的一个重点。 二、通过对2001年度产品销售明细账的初步检 查，发现该酒业公司基本没有销售退回及销售折扣的 账务处理，与实际情况相悖，遂将该问题作为检查的一 个重点。 三、由于该公司拥有一家非独立核算的宾馆，每天 都要消耗大量自产白酒，但财务账表上均无反映此类 业务处理情况。因此，将该酒业公司的自用酒情况列入 了重点检查的范围。 检查方法 一、通过对薯类酒“生产成本”科目的检查，未发现 有领用粮食酒进行勾兑的情况。接着，检查人员便对薯 类酒生产所用外购酒精进行外调，果然发现其所用酒 精均为粮食酒酒精。 二、通过对2001年4月“外购半成品──粮食酒” 和“外购半成品──酒精”账户发生额的逐笔审查， 首先，发现外购酒精的月末余额为10.20万元，而 外购粮食酒余额为“0”； 其次，发现该月转账144＃记账凭证下所附的5张 原始发票为外购粮食酒普通发票，金额为1360万元， 开票日期为“2001年4月20日”，但从5张发票的票 面上看，开票日期似乎有涂改的痕迹；同时，该转账凭 证下还附有22张总金额为207.62万元的运输发票， 全部记入了“外购半成品──粮食酒”的外购成本，并 于当月结转领用，计算抵扣消费税。 于是，检查人员对外购半成品仓库账进行检查，结 果发现仓库账与财务账基本吻合。但检查人员通过对 仓