先做认证 方为上策

《国家税务总局关于增值 税一般纳税人取得防伪税控 系统开具的增值税专用发票 进项税额抵扣问题的通知》 （国税发［2003］17号）规定： “增值税一般纳税人申请抵扣 的防伪税控系统开具的增值 税专用发票，必须自该专用 发票开具之日起90日内到 税务机关认证，否则不予抵 扣进项税额。增值税一般纳 税人认证通过的防伪税控系 统开具的增值税专用发票， 应在认证通过的当月按照增 值税有关规定核算当期进项 税额并申报抵扣，否则不予 抵扣进项税额。” 针对这一规定，纳税人 应当注意专用发票认证抵扣 的时间限制，以避免造成不 必要的损失。 一、购进工程物资处理 例1：2006年1月，甲公 司购进一批工程物资，取得防 伪税控系统开具的增值税专 用发票，发票注明价款为30 万元，税额为5.1万元。因为 购进的是工程物资，甲公司未 到税务机关申请认证抵扣。 2006年5月工程完工，甲公 司将剩余的11.7万元（含税） 工程物资按账面价值对外出 售。甲公司账务处理如下： 1、购进工程物资： 借：工程物资 35.1万元 贷：银行存款 35.1万元 2、工程领用： 借：在建工程 23.4万元 贷：工程物资 23.4万元 3、出售工程物资： 借：银行存款11.7万元 贷：其他业务收入 10万元 应交税金－应交增 值税（销项税额）1.7万元 借：其他业务支出 11.7万元 贷：工程物资 11.7万元 由于购进工程物资取得 的专用发票已经超过认证抵 扣期限，不得再申请抵扣进项 税额。因此，甲公司出售工程 物资应负担的增值税为1.7 万元。 筹划方案：甲公司购进工 程物资时，可先作为原材料 入账，同时将取得的增值税 专用发票送税务机关认证抵 扣，工程领用时再作进项税额 转出。甲公司可作如下账务处 理： 1、购进工程物资： 借：原材料30万元 应交税金－应交增值 税（进项税额） 5.1万元 贷：银行存款 35.1万元 2、工程领用： 借：在建工程 23.4万元 贷：原材料 20万元 应交税金－应交增 值税（进项税额转出） 3.4万元 3、出售工程物资： 借：银行存款 11.7万元 贷：其他业务收入 10万元 应交税金－应交增 值税（销项税额）1.7万元 借：其他业务支出 10万元 贷：原材料 10万元 筹划后，出售工程物资应 负担的增值税为0（1.7＋3.4－ 5.1）。此外，先认证抵扣再作 进项税额转出，